教育部、财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见

教财〔2004〕18号

　　近几年来，在党中央、国务院的高度重视和正确领导下，各级政府认真贯彻实施科教兴国战略，千方百计增加教育投入，我国高等教育改革取得了重大突破，高等教育事业实现了跨越式发展。随着高等教育规模的不断扩大以及广大人民群众对高等教育需求的日益增长，教育投入与教育需求之间的矛盾更加突出。一些高校在资金供给不足的情况下，为适应事业发展的需要，积极利用银行贷款(以下简称贷款)改善办学条件，解决了事业发展过程中的实际困难。但是，高等学校在利用贷款加快事业发展的同时，也出现了一些不容忽视的问题。部分高校对贷款的风险认识不够，还贷的责任意识不强；个别高校贷款论证不充分，贷款规模大大超出高校的经济承受能力；有的高校缺乏勤俭办事业的思想，不切实际地依靠贷款铺摊子、上项目，盲目追求高标准。这些问题必须引起高度重视和认真解决。

　　为进一步加强对高校贷款行为的规范和管理，明确还贷责任，防范财务风险，确保高等教育事业的健康、可持续发展，现就加强高校贷款管理工作提出如下意见：

　　一、高校贷款的指导思想

1．必须坚持科学的发展观和政绩观。各高校必须坚持科学的发展观和政绩观，要从我国基本国情的实际出发，从有利于高等教育事业改革与发展出发，从扎扎实实办好让人民满意的教育出发，正确处理好眼前与长远发展的关系，正确处理好事业发展需要与实际经济承受能力的关系，要提倡厉行节约，坚持量力而行，不能搞短期行为，坚决防止脱离实际大搞建设形成债务风险，坚决反对一切追求奢华、超标准的浪费行为。　

　2．必须坚持科学、民主的决策程序。贷款高校必须制订总体发展战略规划、学科与师资队伍建设规划和校园建设规划，在高校总体规划下根据事业发展需要和高校的实际偿还能力确定贷款项目及适度的贷款额度。贷款项目和额度必须经过严格、科学的可行性论证，并充分征求广大教职工意见，经学校最高决策机构集体研究决定。贷款额度不得超出预期偿还能力，贷款前应制订切实可行的还贷计划和措施，以保证高校事业健康、平稳的发展。

　　3．必须坚持“谁贷款，谁负责”的原则。《中华人民共和国高等教育法》明确规定，“高等学校应当面向社会，依法自主办学，实行民主管理。”“高等学校在民事活动中依法享有民事权利，承担民事责任。”贷款高校作为贷款的主体，必须承担还贷责任。各高校要继续深入贯彻落实教育部、财政部《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》的有关要求，把校内各级经济责任制落到实处。高等学校的校(院)长是高等学校的法定代表人，对偿还贷款负有法律责任，要本着对国家和事业负责的态度，提高风险意识，完善决策程序，增强法制观念。在今后高校领导干部经济责任审计中，高校对银行贷款资金的管理情况将作为重要的考核指标。

　　4．必须坚持效益第一的思想。高等教育事业是社会公益性事业，高等学校的非盈利性质从根本上决定了高成本、有偿性的贷款资金只能作为高校多渠道筹措办学经费的必要补充。因此，各高校必须充分认识到贷款的高额利息支出对现有教育资源产生的负效应，应始终坚持效益第一的思想，切不可把利用贷款作为融通资金的主要方式，要在切实加强管理、提高资金使用效益上动脑筋、想办法，充分挖掘内部潜力，整合现有资源，合理调度资金，通过自有资金的有效运作，减少贷款额度，降低贷款成本。

　　二、贷款资金的使用方向

　　高校贷款资金应用于解决制约高校当前和未来事业发展的关键问题以及对高校事业发展有重大影响的项目。贷款资金不得用于对外投资(含对校办产业投资)、科技开发、捐赠、支付罚没款项以及平衡预算抵补日常经费开支的不足等。严禁用贷款资金提高或变相提高人员待遇。

　　三、贷款资金的管理

　　贷款高校应成立以校(院)长为组长、主管财务副校(院)长为副组长，财务、基建、监察、审计、工会等部门负责人为成员的贷款资金管理领导小组，负责组织贷款项目的论证、贷款资金的使用、管理与监督。财务部门必须配备专门人员做好贷款资金的管理工作。

　　对于贷款资金的管理，各高校和有关部门应重点做好以下几方面的工作：

　　1．建立项目管理责任制。贷款高校要按照“统一领导，分级管理”的原则，按管理层次逐级建立贷款资金项目管理责任制，责任到人，各负其责。贷款高校的校(院)长是高校贷款项目的总负责人，对全部贷款资金使用的安全性、合理性和有效性负责，对确保按期偿还贷款本息负责。各项目负责人必须严格按照项目建设计划使用资金，不得超标准、超计划使用资金，坚持厉行节约的原则，确保项目建设质量。各级财务人员应对资金的使用和管理负责，要制订严格的贷款资金管理制度与办法，确保贷款资金专款专用。严禁用贷款资金进行再融资活动。凡用于基本建设、基础设施改造、设备购置等方面的支出，必须按国家规定的程序操作，通过政府采购、招投标等方式，降低成本，提高效益。

　　2．建立有效的风险防范机制。贷款高校必须建立完善的风险防范机制。第一，贷款高校要认真研究资金市场的供求情况，根据资金市场利率走势和项目建设进度对资金的需求制定科学、合理的资金使用方案，通过优化贷款资金结构，降低贷款成本，减少财务风险。第二，贷款高校应制订切实可行的还款计划，要按照贷款本息归还的时间、额度要求，合理安排调度资金，避免因准备不足、资金周转困难而出现的延期还款损失。第三，贷款高校要建立健全内部监控制度，充分发挥审计、监察、工会等部门的监督作用，对贷款项目实施全方位、全过程监控。贷款资金管理领导小组应定期对贷款资金的使用情况进行分析和评价，对资金使用效益不高的项目及时采取措施予以改进和纠正。对造成贷款资金损失或浪费的部门或个人应追究责任。凡触犯法律的，应移交司法部门追究其刑事责任。

　　根据《中华人民共和国担保法》的有关规定，各高校不得为任何单位(含校办产业)或个人的经济活动提供担保。

　　3．建立大额贷款备案制度。为便于全面掌握高校的贷款规模和风险状况，加强宏观管理与监控，及时采取措施防范财务风险，对所有贷款高校实行大额贷款备案制度。凡累计贷款余额达到本校近三年平均总收入10%的中央部委所属高校，必须将所有贷款项目的可行性研究报告、分年度贷款额度方案、具体还贷计划和措施等相关材料报送主管部门备案。各省、自治区、直辖市教育厅(局委)应会同财政部门结合本地实际，对所属高校的贷款备案制度作出具体规定。

　　4．建立预警提示制度。为指导贷款高校加强贷款管理，提高风险控制能力，教育部、财政部共同组织开发了“高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型”(详见附件)。各有关高校可参照该模型的方法和思路，研究确定本校合理的贷款控制规模，随时掌握和了解自身的财务风险状况。有关主管部门应加大对高校贷款管理的宏观监控力度。对于个别已超出偿债能力、财务风险达到预警线的高校，主管部门应及时发出预警通知，要求这些高校调整建设规划、停止贷款。主管部门发出预警通知后，如个别高校仍无视财务风险、继续盲目扩大贷款规模，主管部门可会同财政部门通过扣减专项资金拨款、暂停财政专项资金申请资格等方式对其实施处罚，学校的法人代表要接受主管部门领导的质询，主管部门还可根据国家有关规定对主要责任人员进行严肃处理。　　各有关高校必须高度重视贷款管理工作，牢固树立依法理财、诚实守信的思想，明确责任，规范管理，努力形成有效的自我发展、自我约束、自我防范财务风险的机制。教育部、财政部及各有关部门将不定期地对中央部委所属部分贷款高校的贷款项目、额度、风险状况、资金使用效益、还贷计划和还贷情况等方面进行专项检查，发现问题，及时处理。各省、自治区、直辖市教育厅(教委)、财政厅(局)也应采取相应措施，加强对所属高校银行贷款的管理，及时消除各种隐患，确保事业健康发展。

　　本意见由中央有关主管部门及直属高校自文件下发之日起贯彻执行，各省、自治区、直辖市教育厅(教委、局)、财政厅(局)及所属高校参照执行。

　　本意见由教育部、财政部负责解释。

高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型

　　一、基本思路

　　高等学校(以下简称高校)贷款的前提条件是必须保证未来一定期间内每年具有可用于偿还贷款本息的可偿债资金。在综合考虑未来经费收支增长、资金现值、事业基金中一般基金的余额等因素后，对可偿债资金进行计算并适当调整，即可确定贷款控制额度。高校可据此对自身贷款规模予以合理控制。

　　实际贷款余额占贷款控制额度的比重即为贷款风险程度。比重越大，风险程度越大。高校应将贷款风险控制在合理的程度范围内。

　　二、基本设定

　　1．高校不能因偿还贷款本息而影响现有基本办学能力和正常的教学、科研工作；

　　2．高校事业在未来一定期间内呈稳定增长的态势； 　　3．不考虑非常态的不可预计与不可控制的情况(如获得国家财政重点支持、获得大宗无指定用途捐款等)；

　　4．将高校视为一个整体，不考虑内部各级次的资金分布状况。

　　三、贷款控制额度测算方法

　　1．非限定性净收入的确定

　　高校的收入来源可分为限定性收入(有指定用途)和非限定性收入(无指定用途)两大类。只有非限定性收入才能作为高校偿还债务本息的资金来源。非限定性收入包括非专项教育经费拨款(不含附属中小学教育经费拨款)、教育事业收入、附属单位缴款、其他经费拨款、上级补助收入和其他收入。

　　非限定性收入=(非专项教育经费拨款-附属中小学教育经费拨款)+教育事业收入+附属单位缴款+其他经费拨款+上级补助收入+其他收入

　　高校的正常运转和发展必须首先确保必要的刚性支出。必要刚性支出包括基本支出(不含科研支出和已贷款利息支出)和对附属单位补助支出。

　　必要刚性支出=(基本支出-科研支出-已贷款利息支出)+对附属单位补助支出

　　非限定性净收入=非限定性收入-必要刚性支出

　　需要特别注意的是，在计算非限定性净收入时，必须确保非限定性收入与必要刚性支出的口径一致。此外，考虑到高校非限定性净收入不可能全部用于偿还贷款本息，因此，各高校可结合实际按一定比例确定可用于偿债的非限定性净收入。　　2．根据高校事业稳定发展的基本设定，进一步设定非限定性收入与必要刚性支出按同比例增长，则高校的非限定性净收入也将按同样速度递增，具体增长比例应按照审慎性原则确定。

　　3．n年期累计非限定性净收入现值

　　为平衡各年收入与支出中偶然因素的影响，可以年均非限定性净收入Ro为基数，以n年期同期银行平均贷款利率i为折现率，计算未来n年期累计非限定性净收入现值。具体方法如下：

　　(1) 年均非限定性净收入Ro＝近两年非限定性净收入之和/2

　　(2) n年期累计非限定性净收入现值=Ro×现值系数f

　　　　f = [(1+g)ª ? (1+i)ª －1 ](1+g)/(g－i)　　(注：由于技术原因n不能显示所以此处n用ª代替)

　　式中，g为设定的非限定性净收入增长率，n为期间数(年)，i为同期银行贷款利率。

　　4．n年期累计贷款控制额度

　　由于高校事业基金一般基金余额中仍有部分资金可用于偿还贷款本息，因此，n年期累计非限定性净收入现值加上一般基金中可用于偿债的资金(可按一般基金的20%－50%测算)，即可测算出n年期累计贷款控制额度(指n年期内累计贷款余额的最大值，不包括已经偿还的贷款)。

　　n年期累计贷款控制额度＝n年期累计非限定性净收入现值+一般基金中可用于偿债资金

　　5．n年期累计新增贷款控制额度

　　假定高校新、旧贷款均需在n年期内全部偿还，则：

　　n年期累计新增贷款控制额度＝n年期累计贷款控制额度-累计未偿还贷款余额

　　四、贷款风险程度评价方法

　　现有贷款风险指数=累计未偿还贷款余额／n年期累计贷款控制额度

　　现有贷款风险程度评估标准如下：

　　0．8＜贷款风险指数≤1，　高风险；

　　0．6＜贷款风险指数≤0．8， 较高风险；

　　0．4＜贷款风险指数≤0．6， 中等风险；

　　0．2＜贷款风险指数≤0．4， 较低风险；

　　0＜贷款风险指数≤0．2，　基本无风险；

　　如现有贷款风险指数＞l(或n年期累计贷款控制额度≤0)时，则表明高校在该期间内暂无贷款能力，不能再增加任何新的贷款。

　　五、使用说明

　　本模型中包含大量设定前提，有关测算结果的准确性视设定条件与实际情况的吻合程度而定。各高校可根据自身实际情况，对个别收支项目进行适当调整，进而确定本校合理的贷款控制额度，并对自身贷款风险状况进行评价。

关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见

各省、自治区、直辖市教委（教育厅）、财政厅（局），国务院有关部委教育司（局）、财务司（局），部属各高等学校：

“七五”以来，高等学校的财务工作按照国家有关规定和要求，结合学校特点，不断探索和发展，取得了显著成绩。多渠道筹措经费格局的基本形成，国家财政对高校投入和学校自筹经费的不断增长，各级领导和各部门对财务工作的日益重视，新的高校财务会计制度等法规的相继制定等，一方面显示出财务工作随着事业发展发生了很大变化，另一方面表明财务工作在学校稳定、改革和发展中越来越重要。高校财务工作为依法筹集事业资金，规范校内经济秩序，保障国有资产完整，提高经费使用效益，维护学校合法经济权益，促进教学、科研事业发展，起到了非常重要的作用。

但是，随着高教宏观管理体制改革和学校内部管理体制改革力度的不断加大，特别是随着高校办学自主权的不断扩大，当前，高校财务工作面临许多新的课题，也在改革的过程中产生了一些新的情况。1999年，审计署组织派出机构对国务院部门所属62所高校进行了审计，发现一些学校存在预算管理不严格，收费管理不规范，违规从事金融业务，挤占挪用专项资金，校办产业产权关系不明晰，未按新财务会计制度规定加强收入管理、支出管理和固定资产管理等问题。这些问题在其他高校也不同程度地存在，已经引起了中央有关领导和部门的高度重视。如不尽快解决，将会影响学校的各项改革与发展。因此，为了进一步加强和改进高等学校的财务工作，严肃财经纪律，提高财务管理水平，针对这些问题，根据新的《会计法》等国家有关财经法规、制度，特提出如下意见，请认真贯彻执行。

一、高等学校必须逐步建立健全各级经济责任制

高等学校建立健全各级经济责任制，是贯彻实施《高教法》、提高管理水平和避免财经工作失误的必然要求和有效途径。建立健全经济责任制的核心是将权利和义务相结合，使各级领导、各有关部门在经济工作中既要按规定行使权利，又必须按规定履行责任。

建立健全各级经济责任制，首先必须建立健全校（院）长经济责任制。高等学校的校（院）长是高等学校的法定代表人，对学校的财务工作负有法律责任，必须充分认识加强学校财务工作的重要性和紧迫性，严格执行国家的财经法规、制度，迅速采取强有力措施，认真防范和纠正一切违规违纪和财务管理方面的问题。

除按规定建立健全校（院）长经济责任制以外，高等学校必须按照“统一领导，分级管理”的原则，按校内管理层次分别建立起总会计师或主管财务工作的副校（院）长、财务处长、二级单位财务负责人和基层财务人员等若干个层次的各级经济责任制。一级管好一级，一级带动一级，一直抓到每一个基层经济单位。经济责任制的内容应贯穿于高校财经工作的全过程，具体包括：

（一）日常预算收支的经济责任制。学校预算一经正式确定，就应成为全校经济工作的“指挥棒”，必须按管理层次将组织收入、控制支出的权利和责任落实到岗位、落实到人，各司其职，各负其责，在哪个层次上出现问题，其上一级必须及时采取措施予以解决并追究相应层次有关人员的责任。

（二）经济政策和财经制度制定与调整的经济责任制。学校必须明确规定各个层次制定、调整经济政策和财务制度的机构和人员，并保证学校各项经济政策和财务制度既符合国家有关规定，又统一协调。校内单位出台的政策必须服从于学校利益，不能政出多门、搞小集体政策；发现问题，校级经济政策制定者必须及时将有关情况报告校领导，并进行处理。

（三）财务管理体制确立与改变的经济责任制。学校财务工作必须坚持“统一领导”的原则，但实行“集中管理”还是“分级管理”，集中和分级分别如何管理，必须在不违反国家和主管部门有关规定的前提下，经校领导集体研究确定并明文颁布；一经确立，不得随意变更；凡不按规定设立的机构，必须予以撤销。

（四）财务主管人员任用与变动的经济责任制。校内各级财务主管人员的任用和变动，必须接干部管理权限逐级报批、备案。

（五）国有资产完整和保值增值的经济责任制。学校各级国有资产的管理要贯彻财物并重的原则，切忌重财轻物。要严格物资采购计划审批制度，按计划采购，建立健全物资入库、领用、维护、报废、转让制度，加强财务监督，保证国有资产的完整和安全。

（六）重大支出项目安排和对外投资的经济责任制。学校总体财务收支计划中，除必须确保日常性支出安排外，随改革发展需要，还需要安排一些金额较大的支出项目。对这些项目，必须组织反复、缜密的论证，按金额大小制定相应的决策签字负责制，谁签字谁负责。其中，基本建设项目尤其要严格按照国家规定的基建程序办事，明确项目负责人，确保规划严格、经费来源可靠、接工程进度及时拨付工程款项，不得拖欠，工程质量优良。学校的各项对外投资要谨慎论证、及时入帐、确保安全和有效益，坚决杜绝无效益投资。

二、从多方面采取措施，确保经济责任制的建立健全和落实

高等学校建立健全各级经济责任制是一项涉及面广、政策性强、任务复杂而又艰巨的工作，学校各级领导和人员、各有关部门必须齐心协力，互相配合，从多方面采取措施。

（一）必须围绕审计所发现的问题，有针对性地继续强化财务管理

学校各级领导和各有关部门要高度重视审计所提出的问题和建议，结合实际，总结经验教训，采取有效措施，对症下药，继续强化财务管理。

1、大力度地强化财会法制观念

会计工作是学校财经工作的基础。按照《会计法》规定，高等学校的校（院）长对学校的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。因此，高校的校（院）长首先必须根据本校业务需要责成人事部门提出设置财会机构的方案，并经校领导集体研究后，按干部管理权限配备、选用具备法定从业资格的财会人员；其次必须要求会计机构和会计人员依法设置会计帐簿，建立健全本校内部会计监督制度，保证会计机构、会计人员依法履行职责；不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，伪造、变更或隐匿、故意销毁会计凭证、会计帐簿，编制、提供虚假财务会计报告；不得对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复；第三，必须认真审核本校编制的财务会计报告，并在报告上签名盖章，对报告的真实、完整承担责任；第四，必须明确校内其他各级领导在财经管理工作中的权利和责任。

校内各级领导必须认真学习贯彻国家的各项财会法规、制度，了解并掌握学校事业运行规律和财会工作规律。要按照事权和财权统一的原则，既按规定行使权力，努力开展工作，确保完成事业任务，又敢于承担责任，确保国家和学校利益不受损失。要自觉接受校内外审计、纪检监察等部门对财务工作的质询、检查、监督，发现问题及时纠正。

学校财经工作要坚持校（院）长负责制，坚持“一支笔”审批制度。有条件的学校应成立由学校主要领导负责的财经领导小组，统一领导协调学校的财经工作。学校财经工作要增加透明度、增强严肃性，与学校发展规划相适应的经费需求计划的制定、年度预算安排及执行、对外投资、重要财务岗位负责人的任免等重大财经工作应建立科学合理的工作程序，经过集体讨论，按照民主集中制的原则决定。要在严格遵守国家法规规定的基础上，结合实际，建立健全内部规章制度，确保有章可循。

2、进一步加强预算管理，严格禁止“小金库”

高等学校预算是国家预算的重要组成部分。学校预算必须坚持“量入为出，收支平衡”的总原则，不得编制超出学校综合财力能够承受的赤字预算；不得把有专项用途的专款、借款、捐款等视为学校自有资金编制预算。收入预算要积极稳妥，按照有关规定将各项收入全部列入预算，不得遗漏；不得将收入作为往来款项挂帐，坐收坐支；不得将学校所属二级单位的收入脱离学校财务统一管理；严禁学校各级各类单位设立“小金库”。支出预算要统筹兼顾、保证重点、勤俭节约，不得随意扩大支出范围，重复、虚列支出，挤占国家规定的专项资金。预算管理要建立科学的制度、规范的程序。

3、坚决杜绝乱收费行为

高等学校必须严格按照国家有关规定，切实加强对各种收费的管理。所有收费项目和标准，必须按规定的程序和权限报经有关教育、财政、物价部门核准。不得自立收费项目，自定或自行提高收费标准，不得以“赞助费”、“保证金”等名义向调整专业和艺术、体育类特长生收取国家规定学费之外的费用，变相“以钱买分”，更不得在收费时实行“双轨制”。

学校的所有收费收入，必须全部纳入学校财务部门统一核算，并按照“收支两条线”的原则严格管理；必须使用由财政部门统一印制或监制的收费票据，严禁用自制票据收费。属于预算外资金部分还应按照预算外资金管理的有关规定，将应缴财政专户的部分及时足额缴入财政专户，待财政部门审批返还后，方可作为事业收入，用于弥补教育经费的不足。

4、严格固定资产管理

高等学校必须建立健全固定资产管理制度，从购置、使用、保管、清理，到转让、报废都要有严格的审批程序。对于房屋、建筑物，以及大型、精密、贵重仪器设备，要专人负责并建立岗位责任制。对于非经营性固定资产转经营性资产，如对外投资、合作、入股等，要进行科学、严密的可行性论证，按照有关规定严格审批，确保资产的安全、完整。学校财务部门和其他有关管理部门要对固定资产定期清查盘点，保证帐、卡、物相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，要查明原因，分清责任，及时处理。各高校还要提高固定资产的使用效益，避免闲置、重复购置和浪费现象。

5、切实加强对二级单位的财务管理和监督，规范校内结算中心的业务

高等学校必须结合校内管理体制改革对所属二级单位建立科学的运行机制和有效的内部控制制度，明确划分各单位在财务工作中的职责和权限。不得在管理上重校级轻基层。对重要的经济活动如对外投资、向银行贷款、收费立项和标准审定等应归口学校统一管理。对违反规定的二级单位应严肃处理，限期整改。二级单位的财务收支情况必须及时准确地反映在学校总体财务报表中。

高等学校校内结算中心的主要任务是适当集中财力，加强内部资金管理，防止体外循环，不得超出业务范围从事非法集资、高息揽存、储蓄或发放贷款等金融业务。

6、认真清理校办产业，进一步明晰产权关系

高等学校必须对所属校办产业进行一次彻底的清理，明晰学校与校办产业之间的产权关系。产权的划分，以投入的资本为依据，股份制企业根据学校持股额确定，合资企业按学校出资的比例划分，全部由学校投资的企业，其产权完全归学校所有。学校对校办产业的货币投入必须使用自有资金，不得挪用事业经费和代管经费；非货币投入包括房屋、设备等有形资产和技术、专利权、著作权、商标权等无形资产均应经评估合理计价，正确反映其价值。学校不得以事业经费和代管经费为校办产业的借贷款项作经济担保。

校办产业必须按照国家有关法规从事生产经营活动，并按照事企分开的原则和企业“两则”“两制”的要求，进行严格的成本核算。凡使用学校资源，包括学校事业编制的人力、财力、技术成果、仪器设备、房屋场地、水电通讯等均应合理计价，向学校交费。国家对校办产业减免的税金，体现了国家政策对教育的支持，学校应有支配权。校办产业应按照有关规定向学校上交利润和分成。其他实行承包等自主经营或独立核算的单位，也应实行全额成本核算，向学校上交有关费用和收益。

（二）必须做好各级经济责任人和各级财会人员的上岗培训工作

高等学校必须对各级经济责任人进行岗前培训，使其具备必要的经济、法律知识，具备懂法和依法办事的必要条件。学校要高度重视财会队伍建设，围绕中心工作，合理设置财经工作岗位，并按照择优聘用的原则，有计划地补充高素质人员。重点岗位要配备骨干人员。要建立定期轮岗制度，确保财会人员的合理流动。对于二级单位的财会人员，条件成熟的学校可采取委派制度。要根据《会计法》的规定，加强对财会人员的继续教育，并结合实际，制定行之有效的办法，定期对财会人员进行综合考核，奖优罚劣，充分调动会计人员爱岗敬业、当家理财的积极性。

（三）必须充分发挥内审机构的作用

高等学校内审机构是学校内部监督经费合理有效使用、帮助提高经费使用效益、保障学校经济活动健康有序开展的不可替代部门。建立经济责任制必须充分发挥内审机构的作用。要利用内审力量，建立健全各级经济责任人的离任审计制度。离任审计要在有关经济责任人任期结束前开展，审计结果要与其经济、行政利益直接挂钩，不能流于形式。内审发现的问题，必须严肃查处，不能大事化小，小事化了。重大问题，必须及时向上一级主管部门汇报。审计查出有触犯刑律的案件，必须及时移送司法机关，不得拖延耽误。同时，对内审工作也要建立严格的责任制度，一旦发现有该审未审、该处理不作处理的问题，必须追究有关人员的责任。

（四）必须与人事考核制度密切结合

高等学校建立各级经济责任制的核心是权责结合，有绩论奖，有过施罚，出发点与学校人事考核的基本目的相一致。各校必须将各级经济责任人财经工作实绩的考核纳入日常人事考核工作之中，使其经常化、制度化。要结合学校实际，对经济责任履行得好的单位和人员，给予物质或精神奖励，并作为将来晋级晋升的依据之一；对未认真履行职责的，则要提出批评，限期整改，并查处有关责任人员。

三、为确保经济责任制的建立，教育部、财政部将组织专项检查

高等学校建立健全各级经济责任制是一项十分必要、十分紧迫的工作。接此文件后，各高校要结合审计提出的问题和上述各项要求，迅速采取措施进行整改，并在三个月内将本校整改计划和建立经济责任制的具体方案报送主管部门，同时抄送有关财政部门和审计部门。为确保经济责任制的建立，教育部、财政部将从今年10月起，组织对此项工作的开展情况进行专项检查。检查后如发现仍有未对照审计问题进行整改和未按规定建立经济责任制的学校，将对其主要负责人作出严肃处理。

教育部 财政部

二０００年六月十二日

教育部 国家发展改革委 财政部关于进一步规范高校教育收费管理若干问题的通知

2006-05-12

教财[2006]2号

各省、自治区、直辖市教育厅（教委）、发改委、物价局、财政厅（局），新疆生产建设兵团教育局、发改委、财务局，有关部门（单位）财务司（局）、教育司（局）：

近年来，在党中央、国务院的高度重视下，经有关方面共同努力,高校收费管理工作不断加强，收费行为日趋规范，乱收费势头得到一定遏制。但是，高校收费工作仍存在一些亟待解决的问题，随着高等教育改革和发展的不断深化，一些新的教育、教学形式的收费政策尚不明确；高校为学生提供服务的收费和代收费等收费行为缺乏必要的规范；部分地方和高校仍存在擅立收费项目和提高标准等违规收费行为。为进一步加强公办高等学校（以下简称高校）收费管理，规范高校收费行为，坚决治理乱收费，维护高校和学生的正当权益，保障学校、学生正常的教学及学习生活，促进高等教育事业持续健康发展，现就有关问题通知如下：

一、加强对高校行政事业性收费的管理

高校行政事业性收费包括学费、住宿费和考试费三类。

（一）学费 高校按照国家有关法规和政策规定，向经教育行政部门批准招收的各类普通、成人和高等函授教育本专科（高职）生，预科生，专升本学生；第二学位、双专业、双学位、辅修专业学位学生；各类国家没有安排财政拨款的研究生（包括专业学位研究生，在职攻读硕士、博士学位研究生，申请硕士、博士学位的同等学力人员，示范性软件学院工程硕士研究生，委托培养、自筹经费硕士、博士研究生，研究生课程进修班学生等）；以本硕连读、本硕博连读形式学习的本科阶段的学生；自费来华留学生；参加高等学历教育文凭考试、自考助学班、应用型自考大专班学习的学生等收取学费。

学费应按学年或学期收取，不得跨学年预收。学生缴纳学费后，如因故退学或提前结束学业，高校应根据学生实际学习时间，按月计退剩余的学费。

高校学费标准按属地化原则管理。国家现行高校收费政策有规定的，执行现行规定；没有规定的，由省级教育行政部门综合考虑实际成本、当地经济发展水平和居民经济承受能力等因素提出意见，报同级价格、财政部门审核，并经省级人民政府批准后执行。

（二）住宿费 高校为在本校接受各类教育的学生提供住宿的，向学生收取住宿费。住宿费应按学年或学期收取，不得跨学年预收。如学生因故退学或提前结束学业，高校应根据其实际住宿时间，按月计退剩余的住宿费。

住宿费标准按属地化原则管理。国家有现行规定的，执行现行规定；没有规定的，由省级教育行政部门综合考虑实际成本、住宿条件和当地经济发展水平等因素提出意见，报同级价格、财政部门按照成本补偿和非营利原则进行审核，并经省级人民政府批准后执行。

（三）考试费 高校根据国家有关规定，代教育行政部门或自行组织硕士、博士研究生入学考试，专业硕士、博士研究生入学考试，在职人员攻读硕士、博士学位入学考试，同等学力人员申请硕士、博士学位水平考试，网络教育学生入学考试，专升本考试，保送生测试，艺术类、体育类学生入学专业测试，高水平运动员以及其他特殊类型学生入学测试，来华留学生申请、注册和考试等招生入学报名考试（含笔试、复试或面试），向参加考试的考生收取考试费。高校其他教育考试收费按照相关文件规定执行。

高校考试费收费标准，国家有明确规定的，按现行规定执行；没有规定的，由省级教育行政部门提出意见，报同级价格部门会同财政部门审批。

高校行政事业性收费的项目管理，应按现行行政事业性收费的有关制度规定，抓好落实工作。

二、规范高校服务性收费和代收费管理

（一）服务性收费 高校为在校学生提供由学生自愿选择的服务并收取相应的服务性收费。服务性收费必须坚持学生自愿和非营利原则，即时发生即时收取，不得与学费合并统一收取，严禁高校强制服务，或只收费不服务。高校向校外人员和单位提供服务的，也可收取相应的服务性费用。各地规范高校服务性收费管理的具体意见，由省级教育行政部门提出，报同级价格、财政部门审核，并经省级人民政府批准后执行。

高校以学校或院（系、所、中心等）名义，按照自愿原则面向在校学生和社会人员提供各类培训服务，向其收取培训费。培训费具体标准由高校按照成本补偿和非营利的原则制定，报所在地省级教育、价格、财政部门备案后执行。高校根据国家有关部门的要求或接受委托承办的培训班，向接受培训的人员收取的培训费，按照现行规定执行。

（二）代收费 为方便学生学习和生活，在自愿前提下，高校可以替提供服务的单位代收代付相关费用。高校不得强行统一收取代收费，也不得在学生缴纳学费时合并收取，并应及时据实结算、多退少补，不得在代办收费中加收任何费用。高校学生公寓内床上用品和日用品由学生自主采购，不得强行统一配备。

各地规范高校代收费管理的具体意见，由省级教育行政部门提出，报同级价格、财政部门审核，并经省级人民政府批准后执行。

三、严格执行教育收费公示制度

各地教育、价格、财政部门和各高校要按照本通知和《教育部等七部门关于2006年治理教育乱收费工作的实施意见》（教监[2006]6号）的有关规定，对高校收费项目和标准进行一次全面清理，并严格按照原国家计委、财政部、教育部《关于印发< 教育收费公示制度>的通知》（计价格[2002]792号）的有关规定，将经有关部门审核批准的收费项目和标准向学生和社会进行公示，主动接受学生、家长和社会的监督。未经公示，不得收费。高校在招生简章中必须注明学费、住宿费的收费标准。

四、加强许可证、收费票据和资金的管理

高校收取行政事业性收费和服务性收费，必须到指定的价格主管部门办理收费许可证。高校收取行政事业性收费时要按照财务隶属关系使用财政部门印（监）制的财政票据，在收取服务性收费时应使用相应的税务发票。

高校行政事业性收费应当由学校财务部门统一收取、管理和核算，并严格实行“收支两条线”管理，收入按照国家有关规定和学校财务隶属关系及时全额上缴财政专户或国库，支出由财政部门按预算核拨。服务性收费原则上也应由学校财务部门统一收取，不具备条件的，可由学校相关职能部门收取，但应由学校财务部门统一进行管理和核算，严禁由高校财务部门之外的其他部门自立账户进行管理和核算。

高校的行政事业性收费和服务性收费收入应全部用于学校的办学支出。地方各级人民政府及有关部门不得将学校的收费收入用于平衡预算，也不得以任何形式挤占、截留、挪用学校收费资金。学校要严格按照批准的预算，使用收费资金，不得随意乱发钱物。

五、加强监督检查，坚决治理高校乱收费

高校要切实落实收费管理“一把手负责制”和责任追究制，自觉规范收费行为。各地教育、价格、财政、审计部门要加强对学校收费的监督，对高校不按国家规定的收费项目和标准收费，或违反规定巧立名目乱收费的，要按各自的职责依法进行严肃查处，并依照相关法规的规定追究有关负责人的责任。

香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区学生来内地（祖国大陆）高校接受学历与非学历教育的，与大陆学生执行相同的收费政策。

教 育 部

国家发展改革委

财 政 部

二○○六年五月十二日